劳务派遣发生差旅费用在哪里扣除

《中华人民共和国企业所得税法》第八条明确“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。对于劳务派遣差旅费用，需结合“与取得收入有关”的核心标准判断：若差旅是用工单位为完成自身业务（如派遣员工赴异地执行项目）产生，属于用工单位的“业务相关支出”，可按规定在其企业所得税前扣除；若差旅是劳务派遣单位为管理派遣员工（如组织跨区域员工培训）产生，属于劳务派遣单位的“运营相关支出”，可在其企业所得税前扣除；若差旅与双方企业收入无关（如员工个人差旅），则不符合扣除条件，不可在企业所得税中列支
针对劳务派遣差旅费用扣除，可采取以下实用行动建议：
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劳务派遣差旅费用的扣除主体需结合差旅产生的具体场景确定。以下按不同情况详细说明：
1. 若差旅是用工单位因自身业务需求安排的（如异地项目执行、客户拜访）：差旅费用通常由用工单位承担并在其成本费用中扣除，因该差旅直接服务于用工单位的经营活动
2. 若差旅是劳务派遣单位为管理被派遣劳动者产生的（如跨区域派遣前的岗前培训、员工调配）：差旅费用由劳务派遣单位承担并在其成本中扣除，属于劳务派遣单位的运营支出
3. 若差旅是劳动者因个人原因产生（如非工作安排的返程探亲）：差旅费用由劳动者自行承担，不可在任何一方企业成本中扣除
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1. 税务调整风险：例如，用工单位将派遣员工的个人探亲差旅计入“差旅费”扣除，税务机关在稽查时发现该差旅与业务无关，要求企业补缴企业所得税及滞纳金，同时可能处以罚款
2. 劳动争议风险：例如，劳务派遣单位未明确差旅承担方，要求劳动者自行承担用工单位安排的业务差旅费用，劳动者向劳动监察部门投诉，企业可能因违反《劳动合同法》相关规定被责令返还费用并支付赔偿金
劳务派遣差旅费用扣除中，存在以下特殊情况或例外情形：
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1. 混淆费用承担方：用工单位将自身业务差旅计入劳务派遣单位成本，或劳务派遣单位将管理差旅计入用工单位成本，导致双方企业所得税核算错误，可能引发税务机关的纳税调整
2. 凭证留存不完整：差旅报销时仅提供发票，未留存行程单、审批单等佐证材料，无法证明差旅与业务的关联性，税务机关可能认定为“与收入无关支出”，不予扣除
3. 扣除个人差旅费用：企业将劳动者个人原因产生的差旅（如员工探亲路费）计入企业成本扣除，违反“与取得收入有关”的原则，可能面临补缴税款、滞纳金的风险
若您曾出现上述错误操作或对差旅扣除有疑问，欢迎进一步向我们咨询，我们将帮助您规范处理流程
劳务派遣差旅费用扣除可能存在以下法律风险点：